• 聯系我們

    Contact&Us;服務熱線

    400-666-8360

    在線留言
  • 中科為集團公眾號

    這里有最完整的政府資助規劃方案、最完美的知識產權搭建、超多增值對接服務,只為幫助中小微企業順風順水的走向上市

    微信客服Miss趙

    歡迎您隨時咨詢

  • 匯算清繳加計扣除的8個常見問題解答?

  • 1.目前企業研發費用加計扣除比例是多少?
    答:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
    2.企業委托境外發生的研發費用是否可以加計扣除?
    答:根據《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)規定,自2018年1月1日起,取消企業委托境外機構進行研發活動所發生的費用不得加計扣除的限制。
    委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
    上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
    企業委托境外個人進行研發活動所發生的費用不得加計扣除。
    3.企業經營虧損的,研發費用可以享受加計扣除嗎?
    答:無論企業加計扣除前有虧損或加計扣除后產生虧損,都不影響企業享受加計扣除優惠,當年可以加計扣除的金額應填列《企業所得稅年度納稅申報表》(A類)中附表“A107010免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表”和“A107012研發費用加計扣除優惠明細表”申報。已形成企業年度虧損的,可以用以后年度所得彌補,除高新技術企業和科技型中小企業外,一般企業虧損結轉年限最長不得超過5年。
    4.企業的研發儀器設備已享受了固定資產加速折舊優惠,是否可再享受研發費加計扣除優惠?
    答:企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
    5.企業支付給研發人員的福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費,是否可以作為研發費用加計扣除?
    答:根據國家稅務總局2017年40號公告,與研發活動直接相關的其他費用包括職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。其他費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%,這就竟味著福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費要納入其他費用計算且受10%的比例限制。
    6.研發人員在從事研發活動的同時承擔了日常生產經營工作,這部分人員的人工費用是否可以加計扣除?
    答:直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的,企業應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
    7.企業享受研發費用加計扣除優惠,是否需要去稅務機關備案?
    答:根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(稅務總局公告2018年第23號)的規定,企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。因此,企業在享受研發費加計扣除優惠時,無需到稅務機關辦理備案或審批手續,但需要按照文件規定將相關資料留存企業處備查。
    8.稅務機關在開展研發費用加計扣除優惠核查時,對研究開發活動有異議的如何處理?
    答:稅務機關在開展研發費用加計扣除優惠核查時,對企業享受加計扣除優惠的研發項目是否屬于財稅[2015]119號文件規定的研究開發活動有異議的,可轉請設區市科技部門出具鑒定意見。
    企業承擔省部級(含)以上科研項目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目,不再需要鑒定。

合作伙伴

重博一肖中特平